Si votre entreprise est impliquée dans l’assainissement de l’environnement, vous pourriez gérer une fiducie environnementale admissible (FEA) sans bien comprendre les conséquences fiscales. En vertu de la partie XII.4 de la Loi de l’impôt sur le revenu fédérale, les FEA sont assujetties à un régime fiscal particulier qui influe directement sur le montant d’impôt payé — et sur les crédits que votre société peut demander. Ces règles sont importantes, car l’impôt de la partie XII.4 constitue le déclencheur des crédits d’impôt fédéraux et provinciaux liés au revenu d’une FEA (Source : Agence du revenu du Canada).
Cela est particulièrement pertinent pour les sociétés en Colombie-Britannique, où l’impôt de la partie XII.4 payé par une fiducie peut être retransmis aux bénéficiaires par l’entremise d’un crédit provincial remboursable.
La partie XII.4 de la Loi de l’impôt sur le revenu impose un impôt fédéral distinct sur le revenu imposable d’une fiducie environnementale admissible. Contrairement à l’impôt sur le revenu des sociétés habituel, cet impôt est payé par la fiducie elle-même, et non par la société bénéficiaire (Source : Agence du revenu du Canada).
Les principales caractéristiques de l’impôt de la partie XII.4 comprennent :
Cette structure garantit que les fonds mis de côté pour le nettoyage environnemental sont imposés, tout en permettant aux sociétés de récupérer cet impôt au moyen de crédits précis.
Une fiducie environnementale admissible est une fiducie établie pour financer des obligations futures d’assainissement de l’environnement, comme la remise en état de mines ou la restauration de sites. Pour être admissible, la fiducie doit satisfaire aux conditions prévues par la Loi de l’impôt sur le revenu, notamment des restrictions sur l’utilisation des fonds et sur les bénéficiaires (Source : Agence du revenu du Canada).
Si une fiducie ne respecte pas ces critères, elle peut être exclue en vertu du paragraphe 211.6(1) de la Loi et perdre l’accès aux crédits liés à la partie XII.4.
Même si la fiducie paie l’impôt, ce sont les sociétés bénéficiaires qui le récupèrent ultimement. Cela se fait par l’entremise de crédits d’impôt ciblés correspondant à l’impôt de la partie XII.4 payé par la fiducie.
Deux programmes sont particulièrement pertinents :
Au niveau fédéral, une société qui est bénéficiaire d’une fiducie environnementale admissible peut demander un crédit d’impôt égal à l’impôt de la partie XII.4 payé par la fiducie pour l’année (Source : Agence du revenu du Canada).
Détails importants :
Cela permet d’éviter une double imposition en compensant l’impôt déjà payé au niveau de la fiducie.
La Colombie-Britannique ajoute un allègement provincial par l’entremise du Crédit d’impôt de la Colombie-Britannique pour fiducie environnementale admissible (Source : Gouvernement de la Colombie-Britannique).
Points clés à connaître :
Pour les entreprises de ressources, minières et industrielles établies en C.-B., ce caractère remboursable peut améliorer considérablement les flux de trésorerie.
Des outils comme l’outil de correspondance d’admissibilité de GrantHub peuvent vous aider à filtrer les programmes par province et par structure d’entreprise en quelques secondes, surtout lorsque des crédits d’impôt interagissent avec des règles fédérales.
Supposer que l’impôt de la partie XII.4 est facultatif
Si votre fiducie est admissible à titre de FEA, l’impôt de la partie XII.4 s’applique automatiquement. L’ignorer peut entraîner des nouvelles cotisations et des pénalités (Source : Agence du revenu du Canada).
Demander des crédits sans statut de bénéficiaire
Seules les sociétés qui sont des bénéficiaires légaux de la fiducie peuvent demander les crédits fédéraux ou de la C.-B. Les sociétés liées ou les exploitants sans statut de bénéficiaire ne sont pas admissibles.
Mauvaise concordance des années d’imposition
Le crédit de la C.-B. doit être demandé dans l’année d’imposition de la société qui comprend l’année d’imposition de la fiducie. Les erreurs de synchronisation sont une cause fréquente de retards de remboursement.
Utiliser une structure de fiducie non admissible
Si la fiducie ne respecte pas la définition stricte d’une fiducie environnementale admissible, les crédits de la partie XII.4 peuvent être refusés en totalité.
Q : L’impôt de la partie XII.4 s’applique-t-il à toutes les fiducies?
Non. La partie XII.4 s’applique uniquement aux fiducies qui répondent à la définition de fiducie environnementale admissible prévue par la Loi de l’impôt sur le revenu (Source : Agence du revenu du Canada).
Q : Qui paie réellement l’impôt de la partie XII.4?
La fiducie paie l’impôt directement. Les sociétés bénéficiaires le récupèrent au moyen de crédits d’impôt fédéraux et provinciaux.
Q : Le Crédit d’impôt de la Colombie-Britannique pour fiducie environnementale admissible est-il remboursable?
Oui. Le crédit est entièrement remboursable après avoir été appliqué contre l’impôt sur le revenu des sociétés de la C.-B. à payer (Source : Gouvernement de la Colombie-Britannique).
Q : Les particuliers peuvent-ils demander des crédits d’impôt pour FEA?
Non. Les crédits fédéral et de la C.-B. sont offerts uniquement aux sociétés qui sont bénéficiaires d’une fiducie environnementale admissible.
Q : Que se passe-t-il si une fiducie perd son statut de FEA?
Si la fiducie n’est plus admissible, les crédits d’impôt de la partie XII.4 peuvent être refusés et des demandes antérieures pourraient être réexaminées par l’ARC.
GrantHub suit des centaines de programmes actifs de subvention et de crédits d’impôt partout au Canada — y compris des crédits fédéraux et provinciaux liés aux obligations environnementales — afin que vous puissiez vérifier lesquels correspondent au profil de votre entreprise.
Les règles fiscales de la partie XII.4 sont techniques, mais elles jouent un rôle clé dans la façon dont les coûts d’assainissement environnemental sont imposés et récupérés. Si votre entreprise exerce ses activités en C.-B. ou s’appuie sur des fiducies environnementales, comprendre ces règles peut vous éviter de manquer des remboursements et de rencontrer des problèmes de conformité. GrantHub aide les entreprises canadiennes à identifier les crédits d’impôt et les programmes de subvention liés à leur structure, à leur secteur et à leur province — afin que vous sachiez ce qui s’applique avant de produire votre déclaration.
Voir aussi :
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